财政部


违反注册会计师法处罚暂行办法
1998年1月14日，财政部


第一条 为加强注册会计师行业的监督管理，促进注册会计师事业的健康发展，维护社会公共利益和当事人的合法权益，根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中华人民共和国行政处罚法》，制定本办法。
第二条 注册会计师和会计师事务所、审计事务所（以下简称“事务所”）在执业中违反注册会计师行业管理的法律、法规和规章应予行政处罚的，适用本办法。
第三条 省级以上人民政府财政部门负责对注册会计师和事务所的处罚工作，省级以上注册会计师协会具体处理日常工作。
第四条 对注册会计师的处罚种类包括：
（一）警告；
（二）没收违法所得；
（三）罚款；
（四）暂停执行部分或全部业务，暂停执业的最长期限为12个月；
（五）吊销有关执业许可证；
（六）吊销注册会计师证书。
第五条 对事务所的处罚种类包括：
（一）警告；
（二）没收违法所得；
（三）罚款；
（四）暂停执行部分或全部业务，暂停执业的最长期限为12个月；
（五）吊销有关执业许可证；
（六）撤销事务所。
第六条 注册会计师受到刑事处罚，予以吊销有关执业许可证和注册会计师证书。
第七条 注册会计师与客户通同作弊，故意出具虚假报告，予以暂停执业；给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的，吊销有关执业许可证或注册会计师证书。
第八条 注册会计师因过失出具虚假报告，予以警告；给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的，予以暂停执业，直至吊销有关执业许可证或注册会计师证书。
第九条 注册会计师不按照中国注册会计师独立审计准则、职业道德准则、质量控制准则和职业后续教育准则的要求执业，予以警告；情节严重的，予以暂停执业。
第十条 注册会计师允许他人借用本人的名义申办事务所，或同时在两个或两个以上的事务所申报年检或执业，责令改正，并予以暂停执业；情节严重的，吊销注册会计师证书。
第十一条 注册会计师允许他人以本人名义执行注册会计师业务，责令改正，并予以暂停执业。
第十二条 注册会计师泄露客户的商业秘密，予以警告；造成严重后果的，予以暂停执业，直至吊销注册会计师证书。
第十三条 注册会计师与客户存在利害关系应当回避而未予回避，责令改正，并予以警告。
第十四条 注册会计师向客户索取、收受业务约定书约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执行业务之便，谋取其他不正当利益，责令改正，予以警告；情节严重的，予以暂停执业，直至吊销注册会计师证书。
第十五条 注册会计师拒绝、阻挠财政部门和注册会计师协会的检查、调查，予以警告；情节严重的，予以暂停执业。
第十六条 事务所与客户通同作弊，故意出具虚假报告，予以暂停执业；给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的，撤销事务所。
第十七条 事务所因过失出具虚假报告，予以警告；给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的，予以暂停执业直至吊销有关执业许可证或撤销事务所。
第十八条 事务所内部质量管理混乱，不按照中国注册会计师独立审计准则、职业道德准则、质量控制准则和职业后续教育准则的要求执业，予以警告；情节严重的，予以暂停执业。
第十九条 事务所通过下列任何一种方式招揽业务，责令改正，并予以警告；情节严重的，予以暂停执业；
（一）对其能力进行广告宣传；
（二）向有关单位和个人分成、支付回扣、佣金或介绍费等；
（三）对客户或其他单位和个人进行胁迫、欺诈、利诱；
（四）降价收费。
第二十条 事务所允许其他单位和个人以本所名义承办注册会计师业务，或允许本所注册会计师同时在其他事务所执行业务，予以警告；情节严重的，予以暂停执业。
第二十一条 事务所与客户存在利害关系，应当回避而未予回避，予以警告。
第二十二条 事务所泄露客户的商业秘密，予以警告；造成严重后果的，予以暂停执业。
第二十三条 事务所未经批准设立分支机构，予以警告，并责令撤销其分支机构。
事务所对其分支机构不加管理或管理不严，予以警告；情节严重的，撤销其分支机构。
第二十四条 事务所达不到法定的办所条件，予以警告，并责令其在最长12个月的限期内达到条件；逾期仍达不到规定条件，予以暂停执业；暂停执业期满仍达不到规定条件，撤销事务所。
第二十五条 事务所达不到有关执业许可证规定的条件，予以警告，并责令其在最长12个月的限期内达到条件；逾期仍达不到规定条件，予以暂停执业；暂停执业期满仍达不到规定条件，吊销有关执业许可证。
第二十六条 事务所拒绝、阻挠财政部门和注册会计师协会的检查、调查，予以警告；情节严重的，予以暂停执业。
第二十七条 注册会计师和事务所有本办法所列的违法行为，除按规定给予其他处罚外，有违法所得的，没收其违法所得，可并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款；没有违法所得的，可并处不超过10000元的罚款。
第二十八条 对注册会计师和事务所违法行为负有责任的事务所负责人，应参照本办法的有关规定予以处罚；对其他负有责任的从业人员，应责成事务所或建议有关单位给予处分。
第二十九条 注册会计师或事务所有下列情形之一，应当从重处罚：
（一）同时具有两种或两种以上应予处罚的行为；
（二）在两年内发生两次或两次以上同一性质的应予处罚的行为；
（三）对投诉人、举报人、证人等有关人员打击报复；
（四）违法行为发生后订立攻守同盟或隐匿、销毁证据材料，阻挠检查、调查；
（五）其他应予从重处罚的情形。
第三十条 注册会计师或事务所有下列情形之一，可以从轻、减轻或免除处罚；
（一）主动改正违法行为或主动消除、减轻违法行为危害后果；
（二）主动向有关部门报告其违法行为；
（三）受他人胁迫有违法行为；
（四）主动配合查处违法行为；
（五）其他应予从轻、减轻或免除处罚的情形。
第三十一条 注册会计师和事务所的违法行为构成犯罪的，应当移交司法机关，依法追究刑事责任。
第三十二条 省级以上人民政府财政部门负责管辖在本地区注册、设立的注册会计师、事务所的处罚。
第三十三条 省级人民政府财政部门对管辖发生争议的，由双方协商解决；经协商无法解决的，可报请财政部指定管辖。
第三十四条 财政部在必要时可直接办理省级人民政府财政部门管辖范围的有关案件。
第三十五条 注册会计师协会有权对注册会计师和事务所进行检查、调查，必要时可会同有关部门对其他有关单位和个人进行检查、调查。
第三十六条 注册会计师协会对注册会计师和事务所提出处罚意见，报经省级以上人民政府财政部门批准后，由财政部门作出处罚决定。
省级人民政府财政部门作出的处罚决定，应当报送财政部、中国注册会计师协会备案。
第三十七条 省级以上人民政府财政部门作出暂停执业、吊销有关执业许可证或注册会计师证书、撤销事务所和较大数额的罚款的处罚决定之前，应当告知注册会计师或事务所有要求举行听证的权利；注册会计师和事务所要求听证的，省级以上人民政府财政部门应当组织听证。
听证工作应当按照《中华人民共和国行政处罚法》的有关规定进行。
第三十八条 注册会计师和事务所对处罚决定不服的，可申请行政复议，也可直接向人民法院提起行政诉讼。
有关行政复议工作应当按照国家法律、法规和财政部的有关规定进行。
第三十九条 本办法由财政部负责解释。
第四十条 本办法自发布之日起执行。


江西省南昌市人民政府


南昌市人民政府令
　（第１９号）


　　《南昌市道路运输管理暂行办法》，已经一九九四年三月四日市人民政府第八次常务会议通过，现予发布，自发布之日起施行。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　市　长　　洪大斌
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一九九四年三月十五日

　　　　　　　　　　　 南昌市道路运输管理暂行办法

第一章　总则





　　第一条　为加强和完善运输市场管理，提高运输经济效益和社会综合效益，适应市场经济和人民生活的需要，根据《公路运输管理暂行条例》、《江西省公路运输管理办法》及其他有关规定，结合我市实际，制定本办法。


　　第二条　凡在本市行政区域内从事道路货物运输、公路旅客运输和搬运装卸、汽车维修（含摩托车、专项修理、检测）、运输服务（含仓储理货、收费停车场等）（以下简称道路运输）的，均适用本办法。


　　第三条　道路运输分营业性和非营业性两种。营业性道路运输是指为社会提供服务，发生各种方式费用结算的运输；非营业性道路运输是指为本单位生产、生活服务，不发生费用结算的运输。


　　第四条　道路运输坚持国有、集体、个体各种经济形式共同发展，发挥国有运输企业的主导作用。保护正当竞争、合法经营。


　　第五条　市交通局是全市道路运输业的行政管理部门。
　　市、县（区）、乡（镇）道路运输管理机关（以下简称运管机关）在同级交通行政管理部门或乡镇人民政府领导下，对道路运输实行行业管理。


　　第六条　各级运管机关应贯彻执行国家和上级人民政府的有关法律、法规、规章和政策；编制和组织实施道路运输发展规划；利用法律、经济、行政手段调控运输市场；统筹管理道路运输的基础设施建设；提供经济技术和经营管理信息等服务；进行行业统计和组织人员培训。

第二章　开业、停业和新增运力





　　第七条　开办营业性客、货运输的企业，必须具备以下条件：
　　（一）有同经营项目和范围相适应的场所、机具设备和自有流动资金；
　　（二）有经营管理的组织机构和负责人；
　　（三）车辆是新车或达到一级车况等级的在用车，并已办理车辆行驶证，驾驶员持有机动车驾驶执照。


　　第八条　开办营业性道路运输服务、搬运装卸、汽车维修的企业，应具备第七条第（一）、（二）项规定的条件。


　　第九条　从事营业性客、货运输的个人，必须具备第七条第（三）项规定的条件，其车辆条件可放宽到二级车况等级；从事营业性道路运输服务、搬运装卸、汽车维修的个人，必须具备第七条第（一）项规定的条件。


　　第十条　申请从事营业性道路运输，须按以下程序办理手续：
　　（二）申请人持当地乡（街道）以上人民政府或主管部门证明，向县以上运管机关提出书面申请。运管机关应自接到申请后一周内完成审批，对具备规定条件的，发给经营许可证；不具备规定条件的，给予明确答复。
　　（二）取得经营许可证后，凭证向当地工商行政管理部门申领营业执照，向税务部门申领税务登记证。其中从事营业性公路旅客运输的，应再向保险部门办妥旅客人身意外伤害保险；从事营业性道路货物运输的，应积极办理承运货物保险。
　　（三）办完以上手续，凭以上各证按经营项目到运管机关分别领取道路运输证、搬运装卸作业证、维修技术资格证、客运线路标志牌后，方可开业。
　　许可证一户一证，亮证作业、经营；道路运输证一车一证，随车携带，全国通行。


　　第十一条　需新增车辆从事营业性道路运输的，须到当地县以上运管机关办理购置前审批手续。未经审批的不发道路运输证。


　　第十二条　从事营业性道路运输，如停业、歇业、合并、分立、迁移或变更经营项目的，必须提前三十天向原审批机关申请，经批准后办理有关手续。


　　第十三条　非营业性道路运输，必须经县以上运管机关办理非营业性运输手续，并接受行业监督。

第三章　货物运输





　　第十四条　从事营业性货物运输，应遵守《货物运输规则》，并按《公路货物运输合同实施细则》的规定，由承托双方签订统一格式的运输合同，实行责任运输。


　　第十五条　对县以上人民政府下达的抢险、救灾、军事、疏港、疏站物资和关系到国计民生的煤炭、粮食、化肥等重要物资运输任务，实行指令性计划，各有车单位和个人必须服从运管机关的统一调度、指挥，确保任务完成。
　　其他物资运输实行市场调节，由承托双方自愿成交。


　　第十六条　运输物资或空车出本城市的，应向市、县以上运管机关办理配载手续。


　　第十七条　任何单位和个人不得搞地区或部门封锁，垄断货源，欺行霸市，抢装强运，干扰、排挤他人的正常经营活动，扰乱运输秩序。


　　第十八条　运输国家和省政府规定的禁运、限运物资，必须按规定办理有关审批手续。运输危险货物，按《汽车危险货物运输规则》的规定办理。


　　第十九条　单位的车队或单车从事营业性运输的，要实行独立核算、自负盈亏。

第四章　旅客运输





　　第二十条　营业性公路旅客运输（含出租和旅游汽车），可以开行客运班车，也可以经营客运包车和旅游业务。所经营的线路、班次、站点，按下列权限报批：
　　（一）跨省的客运线路、班次和站点，由市运管机关与跨入省的地、市运管机关商定，报省运管机关和跨入省运管机关协商批准；
　　（二）省内跨地区的客运线路、班次和站点，由市运管机关与跨入地区的运管机关协商批准；
　　（三）本市跨县区的客运线路、班次和站点，报市运管机关批准。


　　第二十一条　城市规划区内的城市公共交通由城建部门统一管理；超出城市规划区经营的，由运管机关办证和管理。


　　第二十二条　营业性公路客运车辆必须进站（场）排班发车，并在车前右侧张挂统一的线路标志牌，在车内明显处张挂票价、里程表；出租汽车须配备计程计费装置。


　　第二十三条　经营营业性公路旅客运输的单位和个人，不得以不正当手段争揽乘客，不得脱班误点、越站甩客、客货混装、收钱不给票。节假日等客流高峰时，必须服从运管机关调度，组织加班。


　　第二十四条　机动三轮车、非机动车和拖拉机不得用于公路旅客运输。

第五章　搬运装卸和运输服务





　　第二十五条　指令性计划物资的搬运装卸，由运管机关调度指挥；重点港站集散物质和大宗物资的搬运装卸，由承托双方签订统一格式的合同，实行责任装卸。


　　第二十六条　从事搬运装卸的单位和个人，作业时须遵守安全操作规程，文明装卸；不得在没有专用装卸工具和防护设备的情况下，搬运装卸超重、剧毒、危险货物。


　　第二十七条　从事客货联运、客运代办、货运代理、货物包装、仓储理货、货物配载、运输信息服务和收费停车场等道路运输服务的单位和个人，应按运管机关批准的范围依法经营。


　　第二十八条　公用客运站和停、发车场（点）由运管机关按照《公路汽车客运站务管理办法》和《南昌市道路交通管理若干规定》等有关规定进行行业管理。


　　第二十九条　运输企业和其他单位、部门开办的客、货运站点和停车场等道路运输服务设施，应根据社会需要，向社会开放，为所有客、货运输车辆提供服务。
　　按谁投资、谁受益的原则，鼓励单位和个人兴办客、货运站和停车场。
　　兴办客、货运站和停车场必须符合城市规划。


　　第三十条　运管机关可建立货物配载信息服务中心和货运交易所，开展道路运输服务。

第六章　车辆维修和检测





　　第三十一条　运管机关应按照《关于汽车运输业车辆技术管理规定》，对运输车辆的定期检测和强制维护进行管理、监督、检查。


　　第三十二条　从事汽车维修（含摩托车、专项修理）的单位和个人，须在核定的类别、等级内从事维修，并严格执行国家有关汽车修理的技术标准、技术规范、质量标准和安全检测标准。
　　汽车维修实行合同制。


　　第三十三条　维修竣工出厂的汽车须签发出厂合格证，填写车辆定期维修卡，提供全部技术档案资料。因维修质量和收费发生纠纷的，可向运管机关申请技术分析、调解或仲裁。


　　第三十四条　运管机关应推行运输车辆综合性能检测诊断技术，负责检测站的规划、建设、认定及管理，并对车辆的安全性、可靠性、动力性、经济性及噪声和废气排放状况进行质量监控。


　　第三十五条　汽车维修业户聘用技术人员，双方应签订合同。聘用的技术人员须持有劳动部门和运管机关核发的技术培训等级合格证书。

第七章　统计、价格、税费和票证





　　第三十六条　从事道路运输的单位和个人，必须按规定，将运输工具、从业人员、运量、油耗、效率、效益等统计资料报送运管机关。


　　第三十七条　从事道路运输的单位和个人，必须按国家规定的收费项目和标准收取费用，不得乱收费。


　　第三十八条　从事道路运输的单位和个人，必须依法纳税。运管机关可接受税务部门委托，做好税款的代征代扣工作。


　　第三十九条　从事道路运输的单位和个人，必须按国家规定，向运管机关交纳道路运输管理费；对客、货市场布局不合理和超越经营范围的，运管机关可实行经济调控。


　　第四十条　道路运输使用的客票、货票、搬运装卸费用结算凭证、汽车维修发票、运输服务收据等，由当地税务部门监制，县以上运管机关按规定格式、编号印刷、发放、管理和监督使用，并定期向税务部门报送票据使用情况。


　　第四十一条　经营许可证、道路运输证、客运线路标志牌、非营业性行车路单、汽车维修技术资格证、搬运装卸作业证等，由县以上运管机关发放、管理。

第八章　纠纷处理和监督检查





　　第四十二条　道路运输经营活动中发生的商务纠纷，可由运管机关进行调解或仲裁。对调解不服的，可依法起诉。


　　第四十三条　运管机关对经营道路运输的单位和个人，依法进行监督检查，并可由交通主管部门统一组织上路流动检查。


　　第四十四条　对违反本办法规定的，由运管机关按交通部《道路运输违章处罚规定》处理。罚款须开具财政部门统一票据。


　　第四十五条　运管人员在执行公务时，应着制服，佩带统一标志和检查证件。对滥用职权、徇私舞弊、索贿受贿的，其所在单位或上级部门应给予行政处分，并及时予以撤换。


　　第四十六条　违反本办法构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第九章　附则




　　第四十七条　本办法具体应用中的问题，由市交通局负责解释。


　　第四十八条　本办法自发布之日起施行。南昌市人民政府一九八六年颁发的《南昌地区公路运输行业管理暂行办法》同时废止。