财政部


印发《关于深化企业会计核算制度改革、实施会计准则的意见》的通知
1996年1月2日，财政部

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国务院有关主管部门：
现将《关于深化企业会计核算制度改革、实施会计准则的意见》印发给你们，请组织实施。实施中有何问题，请随时函告我部。

附件：《关于深化企业会计核算制度改革、实施会计准则的意见》
近年来，我国的会计工作本着服务于经济建设和改革开放的宗旨，注意更新观念、转变职能、完善体制、变革方法，取得了巨大成绩，特别是通过改革企业会计核算制度，及时制定并实施了《企业会计准则》和行业会计核算制度，初步实现了会计核算模式的转换和与国际会计惯例相协调，有效地保证和促进了经济建设和改革开放。随着建立社会主义市场经济目标的确立和措施的落实，对会计核算的管理模式和会计信息质量提出了新的、更高的要求，为此，应当进一步深化企业会计核算制度改革，加快制定并逐步实施以基本准则和具体准则为主要内容的企业会计准则体系，不断提高会计核算水平和会计信息质量，为规范社会主义市场经济秩序，促进企业强化经营管理、提高经济效益服务。
一、建立会计准则体系并分批分步组织实施
1．建立会计准则体系。会计准则作为企业组织会计核算工的规范，是国家统一会计制度的重要组成部分。会计准则体系括基本准则、具体准则两个层次。基本准则主要就会计核算的本前提、一般原则、会计要素以及会计报告要求作出原则性定；具体准则是以基本准则为依据，就企业会计核算业务、会报告要求作出具体规定。1992年底发布的《企业会计准则》目前发挥着基本准则的职能，应当在总结经验的基础上进行必要的补充和完善；具体准则将按计划在1996年初制定完成。
2．分批分步实施具体准则。在《企业会计准则》的基础上，进一步实施具体准则，是我国企业会计核算制度改革的方向。为了与企业改革的进程相适应，保证会计工作的正常秩序，对具体准则的实施拟采取分批分步的办法，即根据企业机制转换情况、自我约束能力以及对会计信息的需求情况，先在条件成熟的企业施行；其他企业仍执行行业会计核算制度；随着市场经济的发展以及企业经营机制的转换，逐步扩大具体准则的施行范围。对行业会计核算制度也要根据形势发展的要求，及时补充和完善。
3．实施会计准则的指导思想和原则。会计准则应当保证真实、客观、公允地反映企业的财务状况、经营成果以及财务状况变动，满足国家进行宏观调控的需要，满足投资者、债权人以及社会公众对企业进行监督并作出各类经济决策的需要，兼顾企业加强内部管理的需要。实施会计准则应当处理好与经济改革和发展的关系，注意与经济改革和发展的进程相协调，并有一定的预见性；应当处理好中国国情与国际会计惯例的关系，在充分考虑中国国情的前提下，尽量注意借鉴其他国家被实践证明符合市场经济发展一般规律的会计理论、方法和惯例，尽量与国际会计惯例相协调；应当处理好会计准则与财政、税收、金融、投资、外汇、物价等相关部门的关系，做好相互协调；应当处理好会计改革内部各方面的关系，与会计人员素质、会计基础工作、会计监督手段、会计管理体制等相协调；坚持先立后破的原则，在实施会计准则过程中保持会计工作秩序的稳定。
4．会计准则实施时间。从1997年1月1日起，对具备条件的企业，经审批开始施行具体准则。为了保证具体准则的顺利实施和过渡，应当注意做好各项准备工作。要在广泛吸收各方面意见的基础上，尽快完成具体准则的制定工作，并修订基本准则和起草具体会计准则的操作指南。在具体准则修改定稿发布的同时，用一年左右的时间进行宣传和培训，为正式实施具体准则做好充分准备。
二、改革和完善企业会计核算工作，保证会计准则体系的贯彻落实
1．企业应当建立健全内部会计核算办法。企业应根据企业会计准则或行业会计核算制度的规定，结合本企业生产经营特点和经营管理实际，建立健全内部会计核算办法，以利于加强内部管理、进行内部控制，为具体准则的实施创造良好的条件。
内部会计核算办法包括企业帐户体系、会计岗位责任、帐务处理流程、企业所选择的会计政策、会计报表编制和报送程序、会计报表分析指标和要求等等。
企业制定内部会计核算办法，应当与严格会计法制、实现会计工作规范化结合起来，严格遵循企业会计准则或行业会计核算制度的要求，保证和提高会计信息质量；应当与加强企业会计基础工作结合起来，将执行企业会计准则或行业会计核算制度建立在坚实的基础上；应当与强化企业会计管理结合起来，根据企业生产经营特点和企业经营管理要求，逐步建立责任会计制度、成本会计制度、内部报告制度等各项行之有效的管理制度；应当与推行会计电算化结合起来，实现会计数据处理的规范化，提高会计信息的时效性，以满足各方面对企业会计信息的需要。
2．加强会计基础工作。健全的会计基础工作是实行会计准则或行业会计核算制度的基础，也是企业会计信息质量的重要保证。企业应当重视会计基础工作，利用实施具体准则的契机，对会计基础工作进行一次全面整顿和提高，建立健全计量和计价制度、台帐制度、固定资产管理制度、材料收发领退制度、现金管理制度、帐款回收制度、内部控制制度、内部监督和审计制度等。
三、组织领导和分工协调
根据《会计法》规定的会计管理体制和“统一领导，分级管理”的原则，各级财政部门和国务院业务主管部门应当加强对会计准则和行业会计核算制度实施工作的组织领导，做到合理分工，并搞好协调。
财政部统一管理全国的会计核算工作，具体负责：（1）统一制订会计核算制度改革的总体方案，包括目标、原则、指导思想、实施步骤、实施范围等，指导会计准则和行业会计核算制度的实施工作；（2）统一制定并解释会计准则和行业会计核算制度；（3）统一组织会计准则和行业会计核算制度的实施；（4）统一制定会计准则和行业会计核算制度培训规划和培训要求，统一编写会计准则和行业会计核算制度培训教材；（5）对各地区、各部门组织实施会计准则和行业会计核算制度的情况和效果进行检查和考核；（6）对各地区、各部门制定的有关补充规定和实施办法进行审查和批准。
各省、自治区和直辖市财政厅（局）按照法定权限和财政部的统一要求，负责管理本地区会计准则和行业会计核算制度的实施工作。具体包括：（1）贯彻落实会计核算制度改革的总体方案；（2）组织实施会计准则和行业会计核算制度；（3）监督、检查和指导会计准则和行业会计核算制度的实施情况，及时发现、研究和解决或反映执行中出现的问题；（4）按国家的统一要求组织会计准则和行业会计核算制度培训和考核；（5）在与会计准则和行业会计核算制度不相抵触的前提下，结合本地区的实际情况，制定实施会计准则和行业会计核算制度的补充规定或具体办法，并报财政部审核批准或备案；（6）对企业建立健全内部会计核算办法的情况和内容进行检查并指导。
国务院各业务主管部门、中国人民解放军总后勤部按照法定权限和财政部的统一要求，管理本部门的会计核算工作。具体包括：（1）贯彻落实会计核算制度改革总体方案；（2）在本部门组织会计准则和行业会计核算制度的实施；（3）组织本部门会计准则和行业会计核算制度实施情况的检查、监督、总结、指导和交流；（4）组织会计准则和行业会计核算制度的培训和考核；（5）在同会计准则和行业会计核算制度不相抵触的前提下，结合本部门的实际情况，制定实施会计准则和行业会计制度的补充规定或具体办法，其中包括成本核算规程，并报财政部备案；（6）对企业建立健全内部会计核算办法的内容和情况进行检查和监督。
四、配套措施
1．制订企业会计准则实施方案，对实施工作进行系统规划。根据实施企业会计准则的总体思路，制订企业会计准则实施方案，包括施行具体会计准则的企业的审批条件、时间部署、新旧衔接办法、培训方案、监督办法等。
2．编写具体会计准则操作指南。由于具体会计准则对有关会计政策规定得比较原则，企业在选择会计政策时有一定的灵活性，为了保证正常的会计核算工作秩序，使会计人员能够掌握会计准则的操作方法，应当对企业实施具体会计准则进行系统指导，为此，应当编写与具体会计准则相配套的操作指南，作为具体会计准则的组成部分。
3．做好宣传和培训工作。企业领导人和财会人员的素质是保证会计准则顺利实施的关键。要用1996年这一年的时间完成具体会计准则的宣传培训工作。具体会计准则的培训工作，要按照管理权限，分工负责。财政部统一组织编写教材和师资培训，各地区、各部门具体组织本地区和本部门的培训工作。
4．对施行具体会计准则的企业进行审批。按照分批分步实施的总体原则，财政部门在调查研究以及与有关部门协商制定审批标准的基础上，对施行具体准则的企业进行审批，做到成熟一批，审批一批，实施一批。
5．健全监督手段。为了保证具体会计准则的顺利实施和平稳过渡，必须在加强企业基础工作和强化内部会计监督的基础上，搞好外部监督。凡是实施会计准则的企业，其年度会计报表应当经注册会计师独立审计。注册会计师管理部门应当就此研究和提出方案，并作出相应的规定。



交通部


交通部、中国人民保险公司关于颁发《水路货物运输实行保险与负责运输相结合的补偿制度的规定》的联合通知

1987年1月19日，交通部

根据经国务院国函〔1986〕159号文批准，由交通部发布的《水路货物运输合同实施细则》中关于水路货物运输实行保险与负责运输相结合的补偿制度的规定，和国务院一九八四年批转中国人民保险公司《关于加快发展我国保险事业的报告的通知》（国发〔1984〕151号文件），我们联合制订了《水路货物运输实行保险与负责运输相结合的补偿制度的规定》，现随文颁发，并自一九八七年七月一日起施行。
特此通知。

附：水路货物运输实行保险与负责运输相结合的补偿制度的规定
第一条 根据《水路货物运输合同实施细则》和一九八四年国务院批转中国人民保险公司《关于加快发展我国保险事业的报告》中关于“货物运输实行保险与负责运输相结合的补偿制度”的精神，特制定本规定。
第二条 本规定所称的“实行保险与负责运输相结合的补偿制度”的具体含义是：对投保货物运输险的货物，由于承运人责任所造成的损失，由承运人在限额以内按照实际损失负责赔偿；超过限额的部分由保险公司在保险金额内给予补偿。不属于承运人责任而属保险责任范围内的损失，由保险公司按照实际损失，在保险金额内给予赔偿。
第三条 托运人托运按件承运的货物，每件货物价值在七百元以上（含七百元）或只按重量承运、不计件数的货物，每吨货物价值在五百元以上（含五百元）的货物时，承运人应积极动员托运人投保货物运输险。对不投保货物运输险的，承运人可不受理承运。
第四条 托运人托运货物时，应在货物运单“货物价值”栏内准确地填写该批货物的总价值。对不具备“三同”条件（同品名、同规格、同包装）的计件货物，还应向承运人递交货物单件价值清单，清单格式同《水路货物运输规则》中规定的“物品清单”。
第五条 承运人从承运货物时起，至将货物交付收货人或依照规定处理完毕时止，对按本规定已投保货物运输险的货物发生灭失、短少、变质、污染、损坏，由承运人和保险公司按下列规定赔偿，但属于《水路货物运输合同实施细则》中第二十一条规定的原因造成，以及规定由托运人负责赔偿和自行负责处理的，承运人不承担赔偿责任：
一、承运人对每件货物价值在七百元以上（含七百元）的，赔偿金额按实际损失最多不超过人民七百元（含七百元）计算赔偿；对每吨货物价值在五百元以上（含五百元）的，赔偿金额按实际损失最多不超过人民币五百元（含五百元）计算赔偿。但因责任海损事故造成的货物损失，按上述规定计算的赔偿总额，不应超过海损赔偿最高限额的规定。
二、货物的实际损失超过承运人负责赔偿的部分，均由保险公司在保险金额内给予补偿。
第六条 托运人或收货人按本规定投保货物运输险的货物发生货运事故的索赔案件，应在规定的索赔期限内按下列两种情况办理：
一、对每件货物的实际损失超过七百元或每吨货物的实际损失超过五百元的，按保险条款规定的手续迳向当地保险公司索赔，再由保险公司向承运人追偿应由承运人负责赔偿的部分；
二、对每件或每吨货物的实际损失未超过上述一款规定标准的，按《水路货物运输规则》规定的手续，迳向承运人提出索赔。
第七条 沿海航线蜜蜂运输，仍按《关于沿海航线蜜蜂运输的几项规定》及《沿海航线试办蜜蜂运输保险座谈会议纪要》的规定办理。
第八条 个体（联户）船舶承运的货物，按国务院规定已投保承运货物运输险的，以及航行国际航线，香港、澳门航线的船舶及所载货物，在我国港口作业中发生的船体、船具或货物的灭失、损坏事故，均不适用本规定。
第九条 按《水路货物运输合同实施细则》第二十二条规定，由托运人或收货人证明货物损失的发生确属承运人的故意行为造成，并由合同管理机关处以造成损失部分百分之十到百分之五十罚款的，其损失均由承运人负责赔偿。
第十条 本规定由交通部、中国人民保险公司共同负责解释。
第十一条 本规定自一九八七年七月一日起施行。