中国证券监督管理委员会


中国证券监督管理委员会公告〔2012〕41号

　

　　　 现公布《证券公司治理准则》，自2013年1月1日起施行。







　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 中国证监会　　　　　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2012年12月11日　
　　


证券公司治理准则


第一章 总 则

　　　第一条 为推动证券公司完善公司治理，促进证券公司规范运作，保护证券公司股东、客户及其他利益相关者的合法权益，根据《公司法》、《证券法》、《证券公司监督管理条例》及其他法律法规，制定本准则。
　　　第二条 证券公司对客户负有诚信义务，不得侵犯客户的财产权、选择权、公平交易权、知情权及其他合法权益。
　　　证券公司的股东和实际控制人不得占用客户资产，损害客户合法权益。
　　　第三条 证券公司应当按照《公司法》等法律、行政法规的规定，明确股东会、董事会、监事会、经理层之间的职责划分。
　　　第四条 证券公司及其股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员应当遵守法律、行政法规和中国证券监督管理委员会（以下简称中国证监会）的规定。
　　　第五条 证券公司应当按照法律、行政法规和中国证监会的规定建立完备的合规管理、风险管理和内部控制体系。
　　　证券公司董事会对合规管理、风险管理和内部控制体系的有效性承担最终责任。
　　　第六条 本准则适用于中国境内设立的证券公司。
　　　上市证券公司应当同时执行法律、行政法规、本准则和中国证监会有关上市公司的规定。本准则与中国证监会有关上市公司的规定不一致的，以两者中更加严格的规定为准。

第二章 股东和股东会

第一节 股 东

　　　第七条 证券公司股东及其实际控制人应当符合法律、行政法规和中国证监会规定的资格条件。
　　　证券公司股东转让所持有的证券公司股权的，应当确认受让方及其实际控制人符合法律、行政法规和中国证监会规定的资格条件。
　　　第八条 证券公司应当以中国证监会或者其派出机构的核准文件、备案文件为依据对股东进行登记、修改公司章程，并依法办理工商登记手续。
　　　证券公司应当确保公司章程、股东名册及工商登记文件所记载的内容与股东的实际情况一致。
　　　第九条 证券公司股东应当严格按照法律、行政法规和中国证监会的规定履行出资义务。
　　　证券公司股东存在虚假出资、出资不实、抽逃出资或者变相抽逃出资等违法违规行为的，证券公司应当在10个工作日内向公司住所地中国证监会派出机构报告，并要求有关股东在1个月内纠正。
　　　第十条 证券公司的股东、实际控制人出现下列情形时，应当在5个工作日内通知证券公司：
　　　（一）所持有或者控制的证券公司股权被采取财产保全或者强制执行措施；
　　　（二）质押所持有的证券公司股权；
　　　（三）持有证券公司5%以上股权的股东变更实际控制人；
　　　（四）变更名称；
　　　（五）发生合并、分立；
　　　（六）被采取责令停业整顿、指定托管、接管或者撤销等监管措施，或者进入解散、破产、清算程序；
　　　（七）因重大违法违规行为被行政处罚或者追究刑事责任；
　　　（八）其他可能导致所持有或者控制的证券公司股权发生转移或者可能影响证券公司运作的。
　　　证券公司应当自知悉前款规定情形之日起5个工作日内向公司住所地中国证监会派出机构报告。
　　　上市证券公司持有5%以下股权的股东不适用本条规定。
　　　第十一条 证券公司应当建立和股东沟通的有效机制，依法保障股东的知情权。
　　　证券公司有下列情形之一的，应当以书面方式或者公司章程规定的其他方式及时通知全体股东，并向公司住所地中国证监会派出机构报告：
　　　（一）公司或者其董事、监事、高级管理人员涉嫌重大违法违规行为；
　　　（二）公司财务状况持续恶化，导致风险控制指标不符合中国证监会规定的标准；
　　　（三）公司发生重大亏损；
　　　（四）拟更换法定代表人、董事长、监事会主席或者经营管理的主要负责人；
　　　（五）发生突发事件，对公司和客户利益产生或者可能产生重大不利影响；
　　　（六）其他可能影响公司持续经营的事项。

第二节 股东会

　　　第十二条 证券公司章程应当明确规定股东会的职权范围。
　　　证券公司股东会授权董事会行使股东会部分职权的，应当在公司章程中规定或者经股东会作出决议，且授权内容应当明确具体，但《公司法》明确规定由股东会行使的职权不得授权董事会行使。
　　　第十三条 证券公司应当自每个会计年度结束之日起6个月内召开股东会年会。因特殊情况需要延期召开的，应当及时向公司住所地中国证监会派出机构报告，并说明延期召开的理由。
　　　第十四条 证券公司章程应当规定股东会会议的议事方式和表决程序。
　　　第十五条 董事会、监事会、单独或者合并持有证券公司3%以上股权的股东，可以向股东会提出议案。
　　　单独或者合并持有证券公司3%以上股权的股东，可以向股东会提名董事、监事候选人。
　　　第十六条 证券公司任一股东推选的董事占董事会成员1/2以上时，其推选的监事不得超过监事会成员的1/3，但证券公司为一人公司的除外。
　　　第十七条 证券公司在董事、监事的选举中可以采用累积投票制度。
　　　证券公司股东单独或者与关联方合并持有公司50%以上股权的，董事、监事的选举应当采用累积投票制度，但证券公司为一人公司的除外。
　　　采用累积投票制度的证券公司应当在公司章程中规定该制度的实施规则。
　　　第十八条 证券公司股东会应当制作会议记录。会议记录应当真实、准确、完整，并依法保存。
　　　第十九条 证券公司股东会在董事、监事任期届满前免除其职务的，应当说明理由；被免职的董事、监事有权向股东会、中国证监会或者其派出机构陈述意见。
　　　
第三节 证券公司与股东之间关系的特别规定

　　　第二十条 证券公司的控股股东、实际控制人不得利用其控制地位或者滥用权利损害证券公司、公司其他股东和公司客户的合法权益。
　　　第二十一条 证券公司的控股股东不得超越股东会、董事会任免证券公司的董事、监事和高级管理人员。
　　　证券公司的股东、实际控制人不得违反法律、行政法规和公司章程的规定干预证券公司的经营管理活动。
　　　第二十二条 证券公司与其股东、实际控制人或者其他关联方应当在业务、机构、资产、财务、办公场所等方面严格分开，各自独立经营、独立核算、独立承担责任和风险。
　　　证券公司股东的人员在证券公司兼职的，应当遵守法律、行政法规和中国证监会的规定。
　　　第二十三条 证券公司的控股股东、实际控制人及其关联方应当采取有效措施，防止与其所控制的证券公司发生业务竞争。
　　　证券公司控股其他证券公司的，不得损害所控股的证券公司的利益。
　　　第二十四条 证券公司的股东、实际控制人及其关联方与证券公司的关联交易不得损害证券公司及其客户的合法权益。
　　　证券公司章程应当对重大关联交易及其披露和表决程序作出规定。
　　　第二十五条 证券公司与其股东（或者股东的关联方）之间不得有下列行为：
　　　（一）持有股东的股权，但法律、行政法规或者中国证监会另有规定的除外；
　　　（二）通过购买股东持有的证券等方式向股东输送不当利益；
　　　（三）股东违规占用公司资产；
　　　（四）法律、行政法规或者中国证监会禁止的其他行为。
　　　证券公司章程应当规定对外投资、对外担保的类型、金额和内部审批程序。

第三章 董事和董事会

第一节 董 事

　　　第二十六条 证券公司董事应当符合法律、行政法规和中国证监会规定的任职条件。
　　　第二十七条 证券公司章程应当明确规定董事的任职条件、任免程序、任期、权利义务等事项。
　　　第二十八条 证券公司应当采取措施保障董事的知情权，为董事履行职责提供必要条件。
　　　董事应当保证足够的时间和精力履行职责。
　　　第二十九条 经营证券经纪业务、证券资产管理业务、融资融券业务和证券承销与保荐业务中两种以上业务的证券公司，应当建立独立董事制度。
　　　证券公司聘任的独立董事应当符合法律、行政法规和中国证监会规定的任职条件。独立董事在任职期间出现中国证监会规定的不得担任独立董事的情形的，证券公司应当及时解聘。
　　　第三十条 根据本准则第二十九条规定建立独立董事制度的证券公司有下列情形之一的，独立董事人数不得少于董事人数的1/4：
　　　（一）董事长、经营管理的主要负责人由同一人担任；
　　　（二）内部董事人数占董事人数1/5以上；
　　　（三）中国证监会认定的其他情形。
　　　第三十一条 独立董事与公司其他董事任期相同，连任时间不得超过6年。
　　　第三十二条 独立董事在任期内辞职或者被免职的，独立董事本人和证券公司应当分别向公司住所地中国证监会派出机构和股东会提交书面说明。
　　　第三十三条 独立董事应当根据法律、行政法规和中国证监会的规定独立履行董事职责，并在股东会年会上提交工作报告。
　　　独立董事未履行应尽职责的，应当承担相应的责任。
　　　证券公司应当保障独立董事享有与其他董事同等的知情权。

第二节 董事会

　　　第三十四条 证券公司章程应当明确董事人数。证券公司设董事会的，内部董事人数不得超过董事人数的1/2。
　　　证券公司可以聘请外部专业人士担任董事。
　　　第三十五条 证券公司章程应当就董事长不能履行职责或者缺位时，董事长职责的行使作出明确规定。
　　　第三十六条 证券公司章程应当明确规定董事会的职责、议事方式和表决程序。
　　　证券公司章程应当明确规定董事会会议采取通讯表决方式的条件和程序。除由于紧急情况、不可抗力等特殊原因无法举行现场、视频或者电话会议外，董事会会议应当采取现场、视频或者电话会议方式。
　　　董事会应当在股东会年会上报告并在年度报告中披露董事的履职情况，包括报告期内董事参加董事会会议的次数、投票表决等情况。
　　　第三十七条 证券公司董事会每年至少召开两次会议。董事会会议应当制作会议记录，并可以录音。会议记录应当真实、准确、完整地记录会议过程、决议内容、董事发言和表决情况，并依法保存。出席会议的董事和记录人应当在会议记录上签字。
　　　第三十八条 证券公司董事会、董事长应当在法律、行政法规、中国证监会和公司章程规定的范围内行使职权，不得越权干预经理层的经营管理活动。
　　　董事会表决有关关联交易的议案时，与交易对方有关联关系的董事应当回避。该次董事会会议由过半数的无关联关系董事出席即可举行，董事会会议所作决议须经无关联关系董事过半数通过。出席董事会的无关联关系董事人数不足3人的，应当将该事项提交股东会审议。
　　　第三十九条 证券公司董事会决议内容违反法律、行政法规或者中国证监会的规定的，监事会应当要求董事会纠正，经理层应当拒绝执行。
　　　第四十条 证券公司应当设董事会秘书，负责股东会和董事会会议的筹备、文件的保管以及股东资料的管理，按照规定或者根据中国证监会及其派出机构、股东等有关单位或者个人的要求，依法提供有关资料，办理信息报送或者信息披露事项。

第三节 董事会专门委员会

　　　第四十一条 证券公司经营证券经纪业务、证券资产管理业务、融资融券业务和证券承销与保荐业务中两种以上业务的，其董事会应当设立薪酬与提名委员会、审计委员会和风险控制委员会，并应当在公司章程中规定各委员会的组成、职责及其行使方式。
　　　专门委员会可以聘请外部专业人士提供服务，由此发生的合理费用由证券公司承担。
　　　专门委员会应当向董事会负责，按照公司章程的规定向董事会提交工作报告。
　　　董事会在对与专门委员会职责相关的事项作出决议前，应当听取专门委员会的意见。
　　　第四十二条 证券公司董事会各专门委员会应当由董事组成。专门委员会成员应当具有与专门委员会职责相适应的专业知识和工作经验。
　　　审计委员会中独立董事的人数不得少于1/2，并且至少有1名独立董事从事会计工作5年以上。
　　　薪酬与提名委员会、审计委员会的负责人应当由独立董事担任。
　　　第四十三条 薪酬与提名委员会的主要职责是：
　　　（一）对董事、高级管理人员的选任标准和程序进行审议并提出意见，搜寻合格的董事和高级管理人员人选，对董事和高级管理人员人选的资格条件进行审查并提出建议；
　　　（二）对董事和高级管理人员的考核与薪酬管理制度进行审议并提出意见；
　　　（三）对董事、高级管理人员进行考核并提出建议；
　　　（四）公司章程规定的其他职责。
　　　第四十四条 审计委员会的主要职责是：
　　　（一）监督年度审计工作，就审计后的财务报告信息的真实性、准确性和完整性作出判断，提交董事会审议；
　　　（二）提议聘请或者更换外部审计机构，并监督外部审计机构的执业行为；
　　　（三）负责内部审计与外部审计之间的沟通；
　　　（四）公司章程规定的其他职责。
　　　第四十五条 风险控制委员会的主要职责是：
　　　（一）对合规管理和风险管理的总体目标、基本政策进行审议并提出意见；
　　　（二）对合规管理和风险管理的机构设置及其职责进行审议并提出意见；
　　　（三）对需董事会审议的重大决策的风险和重大风险的解决方案进行评估并提出意见；
　　　（四）对需董事会审议的合规报告和风险评估报告进行审议并提出意见；
　　　（五）公司章程规定的其他职责。
　　　证券公司董事会设合规委员会的，前款规定中有关合规管理的职责可以由合规委员会行使。


第四章 监事和监事会

　　　第四十六条 证券公司监事应当符合法律、行政法规和中国证监会规定的任职条件。
　　　证券公司可以聘请外部专业人士担任监事。
　　　第四十七条 证券公司应当采取措施保障监事的知情权，为监事履行职责提供必要的条件。
　　　第四十八条 证券公司章程应当规定监事会的职责、议事方式和表决程序。
　　　证券公司章程应当明确规定监事会会议采取通讯表决方式的条件和程序。除由于紧急情况、不可抗力等特殊原因无法举行现场、视频或者电话会议外，监事会会议应当采取现场、视频或者电话会议方式。
　　　监事会应当在股东会年会上报告并在年度报告中披露监事的履职情况，包括报告期内监事参加监事会会议的次数、投票表决等情况。
　　　第四十九条 证券公司设监事会的，监事会应当设主席，可以设副主席。监事会主席是监事会的召集人。
　　　监事会可以下设专门机构，负责监事会会议的筹备、会议记录和会议文件的保管，并为监事履行职责提供服务。
　　　第五十条 证券公司监事会会议应当制作会议记录，并可以录音。会议记录应当真实、准确、完整地记录会议过程、决议内容、监事发言和表决情况，并依法保存。出席会议的监事和记录人应当在会议记录上签字。
　　　第五十一条 证券公司监事有权了解公司经营情况，并承担相应的保密义务。
　　　证券公司应当将其内部稽核报告、合规报告、月度或者季度财务会计报告、年度财务会计报告及其他重大事项及时报告监事会。
　　　监事会应当就公司的财务情况、合规情况向股东会年会作出专项说明。
　　　　第五十二条 证券公司监事会可要求公司董事、高级管理人员及其他相关人员出席监事会会议，回答问题。
　　　　监事会可根据需要对公司财务情况、合规情况进行专项检查，必要时可聘请外部专业人士协助，其合理费用由证券公司承担。
　　　　监事会对公司董事、高级管理人员履行职责的行为进行检查时，可以向董事、高级管理人员及公司其他人员了解情况，董事、高级管理人员及公司其他人员应当配合。
　　　　第五十三条 对董事、高级管理人员违反法律、行政法规或者公司章程，损害公司、股东或者客户利益的行为，证券公司监事会应当要求董事、高级管理人员限期改正；损害严重或者董事、高级管理人员未在限期内改正的，监事会应当提议召开股东会，并向股东会提出专项议案。
　　　　对董事会、高级管理人员的重大违法违规行为，监事会应当直接向中国证监会或者其派出机构报告。
　　　　监事知道或者应当知道董事、高级管理人员有违反法律、行政法规或者公司章程的规定、损害公司利益的行为，未履行应尽职责的，应当承担相应的责任。
　　　　
第五章 高级管理人员

　　　第五十四条 本准则所称高级管理人员，是指证券公司的总经理、副总经理、财务负责人、合规负责人、董事会秘书以及实际履行上述职务的人员。
　　　高级管理人员应当取得中国证监会或者其派出机构核准的任职资格。证券公司不得授权未取得任职资格的人员行使高级管理人员的职权。
　　　第五十五条 证券公司章程应当明确高级管理人员的构成、职责范围。
　　　第五十六条 证券公司应当采取公开、透明的方式，聘任专业人士为高级管理人员。
　　　第五十七条 证券公司高级管理人员不得在其他营利性机构兼职，但法律、行政法规或者中国证监会另有规定的除外。
　　　第五十八条 证券公司设总经理的，总经理依据《公司法》、公司章程的规定行使职权，并向董事会负责。
　　　证券公司设立管理委员会、执行委员会等机构行使总经理职权的，应当在公司章程中明确其名称、组成、职责和议事规则，其组成人员应当取得证券公司高级管理人员任职资格。
　　　第五十九条 证券公司经营管理的主要负责人应当根据董事会或者监事会的要求，向董事会或者监事会报告公司重大合同的签订、执行情况，资金运用情况和盈亏情况。经营管理的主要负责人必须保证报告的真实、准确、完整。
　　　未担任董事职务的经营管理的主要负责人可以列席董事会会议。
　　　第六十条 证券公司经理层应当建立责任明确、程序清晰的组织结构，组织实施各类风险的识别与评估工作，并建立健全有效的内部控制制度和机制，及时处理或者改正内部控制中存在的缺陷或者问题。
　　　证券公司高级管理人员应当对内部控制不力、不及时处理或者改正内部控制中存在的缺陷或者问题承担相应的责任。
　　　第六十一条 证券公司分管合规管理、风险管理、稽核审计部门的高级管理人员，不得兼任或者分管与合规管理、风险管理、稽核审计职责相冲突的职务或者部门。
　　　证券公司高级管理人员应当支持合规管理、风险管理、稽核审计部门的工作。
　　　

第六章 激励与约束机制

　　　第六十二条 证券公司应当建立合理有效的董事、监事、高级管理人员绩效考核与薪酬管理制度。绩效考核与薪酬管理制度应当充分反映合规管理和风险管理的要求。
　　　第六十三条 证券公司董事、监事薪酬的数额和发放方式分别由董事会、监事会提出方案，报股东会决定。
　　　第六十四条 证券公司应当与高级管理人员就任期、绩效考核、薪酬待遇、解聘事由、双方的权利义务及违约责任等事项进行约定。
　　　第六十五条 证券公司高级管理人员的绩效年薪由董事会根据高级管理人员的年度绩效考核结果决定，40%以上应当采取延期支付的方式，且延期支付期限不少于3年。延期支付薪酬的发放应当遵循等分原则。
　　　高级管理人员未能勤勉尽责，致使证券公司存在重大违法违规行为或者重大风险的，证券公司应当停止支付全部或者部分未支付的绩效年薪。
　　　　第六十六条 证券公司董事会、监事会应当分别向股东会就董事、监事的绩效考核情况、薪酬情况作出专项说明。
　　　董事会应当向股东会就高级管理人员履行职责的情况、绩效考核情况、薪酬情况作出专项说明。
　　　第六十七条 证券公司高级管理人员违反法律、行政法规或者公司章程规定，损害公司或者客户合法权益的，公司董事会、监事会应当对其进行内部责任追究。
　　　证券公司不得代董事、监事或者高级管理人员支付应当由个人承担的罚款或者赔偿金。
　　　第六十八条 证券公司董事、监事、高级管理人员或者员工根据中长期激励计划持有或者控制本公司股权，应当经公司股东会决议批准，并依法经中国证监会或者其派出机构批准或者备案。
　　　
第七章 证券公司与客户关系基本原则

　　　第六十九条 证券公司不得挪用客户交易结算资金，不得挪用客户委托管理的资产，不得挪用客户托管在公司的证券。
　　　第七十条 证券公司对客户资料负有保密义务。
　　　证券公司有权拒绝其他任何单位或者个人对客户资料的查询，但法律、行政法规或者中国证监会另有规定的除外。
　　　第七十一条 证券公司在经营活动中应当履行法定的信息披露义务，保障客户在充分知情的基础上作出决定。
　　　证券公司向客户提供产品或者服务应当遵守法律、行政法规和中国证监会的规定，并对有关产品或者服务的内容及风险予以充分披露，不得有虚假陈述、误导及其他欺诈客户的行为。
　　　第七十二条 证券公司应当设专职部门或者岗位负责与客户进行沟通，处理客户的投诉等事宜。
　　　第七十三条 证券公司应当按照规定向社会公众披露本公司经审计的年度财务报告及其他信息，并保证披露信息的真实、准确、完整。
　　　证券公司应当披露董事、监事、高级管理人员薪酬管理信息，至少包括：
　　　　（一）薪酬管理的基本制度及决策程序；
　　　　（二）年度薪酬总额和在董事、监事、高级管理人员之间的分布情况；
　　　　（三）薪酬延期支付和非现金薪酬情况。

第八章 附 则

　　　第七十四条 证券公司应当按照《公司法》、《证券法》、《证券公司监督管理条例》及其他法律、行政法规和本准则的要求，修改、完善公司章程及相关制度。
　　　第七十五条 中国证监会以证券公司的治理状况作为其市场准入的基本条件和日常监管的评价依据。
　　　第七十六条 中国证监会可以委托证券业自律组织或者中介机构对证券公司治理状况进行评价，并以适当方式公布评价结果。
　　　第七十七条 释义：
　　　（一）股权，是指有限责任公司股东的出资和股份有限公司的股份。
　　　（二）股东会，是指有限责任公司的股东会和股份有限公司的股东大会。
　　　（三）关联方、关联交易，是指财政部《企业会计准则第36号——关联方披露》中所界定的关联方和关联方交易。
　　　（四）经营管理的主要负责人，是指公司总经理，或者行使总经理职权的管理委员会、执行委员会等机构的负责人。
　　　（五）内部董事，是指在证券公司同时担任其他职务的董事；外部董事，是指不在证券公司同时担任其他职务的董事；独立董事，是指与证券公司及其股东不存在可能妨碍其进行独立客观判断关系的外部董事。
　　　第七十八条 本准则由中国证监会负责解释。
　　　第七十九条 本准则自2013年1月1日起施行。2003年12月15日中国证监会公布的《证券公司治理准则（试行）》（证监机构字〔2003〕259号）同时废止。






能源部


能源部关于印发《电力企事业单位会计工作达标升级实施细则》的通知

1990年3月22日，能源部

部属电力企事业单位：
1988年，我部转发了财政部颁发的《会计工作达标升级试行办法》，部属电力企事业单位在组织试点中，已摸索了一些经验。为了进一步推动全面深入开展会计工作达标升级活动，根据财政部的要求，结合我部实际情况，特制定《电力企事业单位会计工作达标升级实施细则》，现随文附发试行，并提出以下意见，希一并贯彻执行。
一、为加强部属电力企事业单位的会计达标升级工作的领导，经研究决定，由我部加强电力企业管理领导小组统一领导，并在领导小组下设立电力会计工作达标升级考评委员会。有关日常工作委托中电联财务部负责办理。
二、各单位要切实加强领导，建立、健全组织机构，由单位行政领导负责，组织财会部门和有关职能部门认真抓紧、抓好会计工作达标升级，实现工作规划和实施方案。
三、企业单位会计工作达标应与“企业升级”相结合，作为全面考核企业经营管理水平的一项重要内容。凡会计工作尚未达标的企业不能升级，如企业已升级而会计工作尚未达标的，要限期补课，在一年内达标。
四、各级主管单位应根据本实施细则，结合本系统具体情况，拟订具体实施细则或补充规定，并报部和中电联备案。

附：电力企事业单位会计工作达标升级实施细则
为了加强电力企事业单位会计工作的管理，有组织、有目标、有步骤地提高会计工作水平，逐步实现会计工作规范化、科学化、现代化，充分发挥会计工作在社会主义建设事业中的积极作用，根据财政部颁发的《会计工作达标升级试行办法》及其有关规定，组织开展电力系统会计工作达标升级活动，特制定实施细则。
第一条 凡我部所属的电力企事业单位，均应按照财政部颁发的《会计工作达标升级试行办法》及本实施细则的规定，考核确认会计工作等级。
第二条 会计工作的等级标准分为：会计工作达标（简称：达标）、会计工作三级（简称：三级）、会计工作二级（简称：二级）、会计工作一级（简称：一级）四个等级。
第三条 会计工作各等级的基本要求和考核标准制定原则是：立足会计核算基础工作，结合财务管理，联系经济效益。各个等级的基本要求和考核标准是：
达标：贯彻执行《会计法》及《会计人员工作规则》等财会法规和会计制度，建立良好的会计工作秩序。在抓好有关会计数据的各项管理工作的基础上，做好记帐、算帐、报帐等工作，基本做到会计工作规范化。“达标”的具体考核评分标准见附表一。
三级：在取得达标的基础上，建立健全适应内部经营管理需要的财务制度和会计核算办法，参与单位的经营决策，取得较好的经济效益。“三级”的具体考核评分标准见附件二。
二级：在取得三级的基础上，对资金、成本（费用）、财务成果等建立了有效的计划、控制、核算、分析、考核办法和体系，在改善经营管理，提高经济效益中发挥了积极作用，并有若干主要经济效益指标达到全网（省）先进水平。“二级”的具体考核评分标准见附件二。
一级：在取得二级的基础上，会计工作达到科学化、现代化水平，在加强经营管理，提高经济效益中成绩显著，并有若干主要经济效益指标达到全国同行业先进水平。
第四条 凡部属电力企事业单位，原则上均应按本实施细则规定的达标升级考核标准进行评分考核。在考核本系统单位时，如发现本实施办法规定的考核标准有不够适应之处，可由负责考核的业务主管部门作适当调整。
第五条 会计工作达标和升级考核按千分制计分：
按达标考核标准考核评分，实得总分达到800分及以上的，为会计工作达标单位，但会计基础工作的会计核算部分实得分不得低于标准分的90％。
在达标的基础上，按升级考核标准考核评分，实得总分达到800分及以上的为会计工作三级单位。
在取得三级的基础上，按升级考核标准考核评分，实得总分达到900分及以上的为会计工作二级单位。
在取得二级的基础上，按财政部规定的会计工作一级评分标准考核合格，评为会计工作一级单位。
第六条 会计工作达标升级，每年进行一次。应由各单位先按考核标准进行自检，由低到高依次进行，首先应申报达标考核，经考核达标合格后，方可申请升级考核。
首次申请达标考核的单位，经自检确实具备升级条件的，亦可将达标和升级考核同时进行，并根据考核结果，确认其会计工作相应的等级。
凡实行二级或三级核算的单位，必须先在内部单位逐级组织考核验收。二级核算单位的“达标”或“升级”面必须达到80％以上，方可提出相应等级的申报。凡申报“达标”或“升级”的部直属网局、省局、机械制造局、物资局、水电总公司、规划院等单位。必须有三分之二的二级核算单位达到相应的等级。
第七条 各申报“达标”或“升级”的单位，必须按本实施细则所规定的考核评分标准，逐条逐项地进行自检评价，写出自检总结，并申报考核等级，连同会计工作达标升级申报表（格式见附件三）一并报上一级业务主管部门申请考核，确认等级。
第八条 会计工作达标升级的考核确认，采取统一领导，分级负责，分头指导、分步晋级的办法。各级业务主管部门应成立会计工作达标升级考评委员会（小组）。负责对所属单位的达标升级的考核确认工作。其具体等级考核确认权限为：
部会计工作达标升级考评委员会负责对部直属网（省）局、总院、局、总公司等的会计工作达标及三级、二级的考核确认工作。
网（省）局、总院、总公司会计工作达标升级考评委员会（小组）负责对其直属单位的会计工作达标及三级、二级的考核评定确认。
网内的省局、公司会计工作达标升级考评委员会（小组）负责对其所属的企事业单位的会计工作达标、三级、二级的考核评定确认。
以上经考核确认的会计工作达标、三级、二级的证书均由能源部验发。
所有申报会计工作一级的单位均应报部考评委员会复核并报财政部确认、发证。
第九条 部属电力企事业单位开展会计工作达标升级活动均应按照部定总体规划进行：
达标：1991年底以前，要有70％以上的单位达到，1993年底以前要有90％以上的单位达到。
三级：1991年底以前要有20％以上的单位达到；1993年底以前要有50％以上的单位达到。
二级：1991年底以前要有10％以上的单位达到：1993年底以前要有25％的单位达到。
一级：1991年底以前要有5％的单位达到，1993年底以前，要有15％的单位达到。
各单位均应按部总体规划的要求，制定具体分步实施规划，提出实现规划目标的切实可行的具体措施，确保部总体规划的实现。
第十条 为使已获得会计工作达标升级的单位保持其相应的会计工作水平，每两年进行一次复查。即从获得达标升级资格时算起，满两年的前一个月开始。被复查单位应认真做好复查准备，提供全面复查的有关资料。根据复查情况，确认或重新评定其等级，对复查时发现严重违反财政法规并依法受到通报批评或弄虚作假、骗取荣誉的单位，应取消其等级资格，并收回等级证书，一年后方可重新提出达标升级申请。
第十一条 经考核评定确认为会计工作三级及二级的单位，应由考核确认的业务主管单位给予一定的精神和物质奖励。对经考核确认的二级单位由部授予电力系统会计工作先进集体的称号并给予表彰奖励。对财政部复核确认的会计工作一级单位由财政部授予全国会计工作先进集体的称号并对成绩突出的有关人员给予表彰奖励。
第十二条 对严重违反财政法规，依法受到上级通报批评的单位，当年不得参加会计工作达标升级的申报考核。
第十三条 对会计工作混乱，基础工作差，又不积极采取措施按期达标的单位，要限期整顿，并在一定范围内给予通报批评。
第十四条 各单位都要加强对会计工作达标升级活动的组织领导。单位行政负责人要组织领导财会部门和其他职能部门认真抓好会计工作达标升级，制定目标明确、分工合理、相互协调的“达标”或“升级”工作规划和实施方案，并经常督促检查其执行情况。各单位要认真抓好会计和与会计有关的各项基础工作，建立健全会计工作的各项规章制度，并采取切实措施，不断提高会计人员的素质，争取尽早实现规划目标。
企业单位会计工作达标升级应与“企业升级”相结合，作为考核企业经营管理水平的一项重要内容。会计工作未达标的，企业不能升级。如企业已经升级而会计工作尚未达标的，要限期（一年内）补课，愈期仍达不到的，取消其企业已取得的等级。
第十五条 本实施细则，地方政府所属电力企业经征得同级财政部门同意后可参照执行。对电力企业所属的集体单位亦可参照执行。

附件1：电力企事业单位会计工作达标考核标准
一、会计工作达标考核标准说明
（一）根据财政部印发的《会计工作达标考核（试行）》及《关于会计达标升级考核确认工作的几项规定（试行）》等的通知，结合电力行业的特点，制定本考核标准。
（二）考核程序：应把达标和升级分开进行，先达标，再升级。
（三）达标的考核：应结合各单位申报时提供的资料，深入现场作实地考核。考核的方法可先做抽验。进行抽验应以考核之日前一至二个季度内的资料为主要依据。如发现有重制、更换会计凭证和会计帐簿等情况，应停止考核，责成申报单位半年后另行申报。
（四）达标考核标准采用千分制，分为五部分
1．会计机构和会计人员 120分
2．会计基础工作 150分
3．会计核算 320分
4．财务管理 260分
5．执行财政、财务制度 150分

经考核评分实得总分达到800分及以上的，为会计工作达标单位。但会计核算部分，经考核实得分不得低于标准分的90％（含90％），即在标准中，不得低于288分（320×90％）才能确认为会计达标单位。
（五）考核评分应逐项逐条进行。扣分标准是指考核项目下的各细目（如一、（一）下的1、2、3为细目）在未达到细目标准情况下的应扣分数。凡未达到本细目标准的扣分只扣本细目的标准分，直到本细目的标准分扣完为止，不出现负分。
（六）本考核标准是按照手工核算的方式制定的。在已实现会计电算化的企事业单位，在帐簿设置、记帐、算帐、报表编制等方面，可暂按原水利电力财会应用计算机规划小组制定的《暂行办法》考核（暂行办法修改后另行通知）。
（七）为更具有针对性，电力企事业单位的业务主管部门可制定具体的考核标准。但考核内容的各项目大类的类别及标准分数的分布不宜变动。
二、会计工作达标考核标准细则
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| | | |实际考核
顺序号| 考 核 项 目 |标准分| 扣 分 标 准 |----------
| | | |扣分|得分
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
一 |会计机构和会计人员 |120| | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（一）| 按照《会计法》规定设 | 50| | |
|置会计机构、配备业务素 | | | |
|质相适应的会计人员 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 设置独立的会计机构 | 10| 应设而未设的扣10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 按定员编制配备会计人 | 10| 配备不足的扣5～10分 | |
|员 | | | |
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续表
------------------------------------------------------------------------------------
| | | |实际考核
顺序号| 考 核 项 目 |标准分| 扣 分 标 准 |----------
| | | |扣分|得分
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
| 配备熟悉业务的会计负 | 15| 应配备而未配备或配备 | |
3 |责人。大、中型企事业单 | |业务素质不相适应的扣5 | |
|位设置总会计师 | |～15分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
4 | 会计人员熟悉本岗位业 | 15| 主要工作岗位有不熟悉 | |
|务能履行职责 | |的扣5～10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（二）| 会计机构负责人或会计 | 20| | |
|主管人员的任免符合法定 | | | |
|手续 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 任免符合法定手续 | 10| 不符合手续的扣10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
| 会计人员调动或离职， | 10| 未按规定办理交接手续 | |
2 |应办理交接手续，并由会 | |的扣10分，无人监交的扣 | |
|计负责人或指定监交人负 | |5分 | |
|责监交 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（三）| 建立岗位责任制和内部 | 50| | |
|稽核制度 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 建立岗位职责，并明确 | 15| 未建立的扣15分，责任 | |
|责任制 | |不明确的扣5分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 建立内部稽核制度 | 20| 无内部稽核制度的扣10 | |
| | |分，出纳人员兼管稽核、 | |
| | |档案保管及收入、费用、 | |
| | |债权、债务帐目登记工作 | |
| | |的扣10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
3 | 按岗位责任制和内部稽 | 15| 未组织实施的扣15分， | |
|核制度组织实施 | |实施不认真的扣5～10分 | |
------------------------------------------------------------------------------------
续表
------------------------------------------------------------------------------------
| | | |实际考核
顺序号| 考 核 项 目 |标准分| 扣 分 标 准 |----------
| | | |扣分|得分
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
二 |会计基础工作 |150| | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（一）| 主要原材料、能源消耗 | 50| | |
|和工时耗用有定额。费用 | | | |
|开支有标准或预算，并认 | | | |
|真执行 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 主要原材料和能源消耗 | 15| 无定额扣15分，定额不 | |
|有定额 | |全扣5～10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 工时消耗有定额，施工 | 10| 无定额扣10分，定额不 | |
|机械有台班定额 | |全扣3～6分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
3 | 费用支出严格按规定标 | 15| 不按规定标准的扣5～15 | |
|准执行 | |分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
4 | 对各项定额定期考核及 | 10| 不认真考核的扣3分，不 | |
|时修订 | |及时修订的扣4分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（二）| 各种原始记录的格式、 | 50| | |
|内容、填制方法、签署、 | | | |
|传递、汇集、反馈有统一 | | | |
|要求和规范，做到真实、 | | | |
|完整、正确、清晰、及时 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 各种原始记录有统一的 | 20| 无统一要求的不规范的 | |
|要求和规范 | |扣5～20分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 原始记录真实、完整、 | 30| 不真实正确的每笔扣5 | |
|正确、清晰、及时 | |分，不完整不清晰不及时 | |
| | |每笔扣2分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（三）| 物资出入库经过计量、 | 50| | |
|检验、手续齐备，实行检 | | | |
|验索赔制度 | | | |
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续表
------------------------------------------------------------------------------------
| | | |实际考核
顺序号| 考 核 项 目 |标准分| 扣 分 标 准 |----------
| | | |扣分|得分
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 物资收发要有计量、检验 | 30| 无计量检验制度的扣30 | |
|制度 | |分，制度不全的扣10～20分| |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 严格执行索赔制度 | 20| 发现应索赔而未及时索 | |
| | |赔的一笔扣10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
三 |会计核算 |320| | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（一）| 发生的经济业务都取得 | 50| | |
|或填制合法的原始凭证 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 原始凭证符合会计制度 | 30| 发生的经济业务没有取 | |
|的规定 | |得或填制原始凭证以及原 | |
| | |始凭证不合法的每一项扣5 | |
| | |分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 原始凭证内容完整、清晰 | 20| 发现不完整或不清晰的 | |
| | |原始凭证每张扣2分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（二）| 会计科目设置和核算内 | 40| | |
|容符合会计制度规定 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 会计科目的设置符合财 | 20| 任意增减或合并会计科 | |
|政部和上级主管部门的规 | |目的扣10～20分 | |
|定 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 会计科目使用正确 | 20| 会计科目使用不正确的 | |
| | |每项扣2分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（三）| 记帐凭证及其填制符合 | 60| | |
|会计制度规定的内容和要 | | | |
|求，并经有关责任人员签 | | | |
|章。会计凭证与原始凭证和 | | | |
|所附单据相符，字迹清晰， | | | |
|装订整洁 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 记帐凭证及其填制符合 | 20| 记帐凭证不符合规定和 | |
|会计制度规定的内容和要 | |要求的扣10分，填制不符 | |
|求 | |合规定要求的每笔扣3分 | |
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续表
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| | | |实际考核
顺序号| 考 核 项 目 |标准分| 扣 分 标 准 |----------
| | | |扣分|得分
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 记帐凭证和所附单据相 | 20| 不符或有涂改的每笔扣5 | |
|符，字迹清晰 | |分 | |
|--------------------------|------|----------------------------|----|----
3 | 记帐凭证的印章齐全 | 10| 印章不齐全的每笔扣2 | |
| | |分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
4 | 记帐凭证按顺序编号及 | 10| 不按顺序编号或超过两 | |
|时装订整洁 | |个月不装订者扣10分 | |
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（四）| 总帐、明细帐、日记帐的 | 40| | |
|设置、应用、登记、结帐、交| | | |
|接符合会计制度的规定，并 | | | |
|设有必要的备查帐簿（已实 | | | |
|行电算化的单位按原水利 | | | |
|电力财会应用计算机暂行 | | | |
|规定执行） | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 各类帐簿设置符合规定： | 20| 未按规定设置各类帐簿 | |
|有启用、登记、结帐和交接 | |扣10分，应使用而未使用 | |
|手续 | |订本式帐簿每本扣5分，启 | |
| | |用帐簿在封面上填写不全 | |
| | |的每本扣5分，登记帐簿帐 | |
| | |证不一致的每笔扣5分，跳 | |
| | |行、隔页登记每笔扣5分， | |
| | |应设而未设备查帐簿的扣5 | |
| | |分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 活页帐页及时装订成册 | 10| 年度终了两个月内未装 | |
| | |订成册的扣10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
3 | 订本式帐簿按顺序号编 | 10| 不按顺序编定页码的扣 | |
|号 | |10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
4 | 实行会计电算化的单位 | | 违反规定的视具体情况 | |
|应按暂设规定执行 | |扣20～40分 | |
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续表
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| | | |实际考核
顺序号| 考 核 项 目 |标准分| 扣 分 标 准 |----------
| | | |扣分|得分
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（五）| 记帐及时，字迹清晰完 | 30| | |
|整，改错更正符合规定要求 | | | |
|（已实现会计电算化的单位 | | | |
|按原水利电力财会应用计 | | | |
|算机暂行规定执行） | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 记帐及时，并按规定结帐 | 15| 货币资金记帐凭证当日 | |
| | |不记的扣10分，其他帐户 | |
| | |凭证登记不及时扣5分，不 | |
| | |按规定结帐的每月扣5分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 改错更正符合要求 | 10| 不按规定改错的每笔扣1 | |
| | |分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
3 | 字迹清晰 | 5| 每本帐中发现有字迹不 | |
| | |清晰的扣1分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
4 | 实现会计电算化的单位 | | 违反规定的视具体情况 | |
|按暂行规定执行 | |扣10～15分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（六）| 帐证、帐帐、帐实三相符。| 50| | |
|现金和银行存款日记帐按 | | | |
|顺序登记，结出余额。银行 | | | |
|存款帐与银行对帐单及时 | | | |
|核对，经调节无误 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 总帐科目与明细帐科目 | 20| 总帐与明细帐不符者一 | |
|余额每月核对相符 | |项扣10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 现金日记帐必须每日结 | 10| 帐面余额与库存现金不 | |
|出余额，与库存现金相符 | |符扣10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
3 | 月终编制银行存款调节 | 10| 余额不符者扣10分 | |
|表，调节后余额相符 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
4 | 帐、卡、实三相符 | 10| 帐、卡、实不符者一项扣 | |
| | |5分 | |
------------------------------------------------------------------------------------
续表
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| | | |实际考核
顺序号| 考 核 项 目 |标准分| 扣 分 标 准 |----------
| | | |扣分|得分
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（七）| 会计报表数字真实、计算 | 50| | |
|准确、内容完整、说明清楚、| | | |
|报送及时。会计报表经由单 | | | |
|位领导和会计主管人员审 | | | |
|阅，并签名或盖章 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 按统一规定编制会计报 | 20| 不按统一规定编制报表 | |
|表，帐表相符 | |或帐表不符的扣10～20分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 内容完整，说明清楚，报 | 10| 不完整、不及时、说明不 | |
|送及时 | |清楚每项扣5分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
3 | 会计报表各表内部，表表 | 10| 勾稽关系数字不符扣10 | |
|之间勾稽关系数字一致 | |分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
4 | 会计报表及经单位领导 | 5| 未经审核或印章不全扣5 | |
|和会计主管审核上报印章 | |分 | |
|齐全 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
四 |财务管理 |260| | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（一）| 流动资金有定额，有计 | 40| | |
|划，层层分解，归口管理，核| | | |
|算正确。债权债务及时结算 | | | |
|清算 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 制定流动资金定额 | 10| 未制定流动资金定额扣 | |
| | |10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 资金使用有计划，层层分 | 10| 无使用计划扣5分，没有 | |
|解，归口管理 | |实行归口管理的扣5分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
3 | 严格执行现金及银行结 | 10| 签发空头支票、出借银行 | |
|算制度 | |帐户、以白条抵库，有其中 | |
| | |任何一项的扣10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
4 | 债权债务及时结算 | 10| 债权债务一年以上不对 | |
| | |帐或不及时结算清帐的扣5 | |
| | |～10分 | |
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续表
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| | | |实际考核
顺序号| 考 核 项 目 |标准分| 扣 分 标 准 |----------
| | | |扣分|得分
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（二）| 固定资产实行归口分级 | 40| | |
|管理，做到帐卡物三相符， | | | |
|固定资金及折旧核算正确 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 建立固定资产管理制度， | 15| 未建立的扣15分，不健 | |
|实行归口分级管理 | |全的扣5～10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 建立固定资产卡片，保证 | 15| 帐、卡、物不符的每项扣 | |
|帐实相符 | |2分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
3 | 固定资金及折旧核算正 | 10| 固定资金增减变化未及 | |
|确 | |时作帐务处理的扣10分、 | |
| | |折旧计提不正确的扣10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（三）| 各项专用基金的提取和 | 30| | |
|使用符合规定，核算正确， | | | |
|清算及时 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 提取和使用符合规定，核 | 10| 不按规定提取和使用的 | |
|算正确 | |每笔扣5分、计算错误的每 | |
| | |笔扣5分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 及时计算解交能源交通 | 10| 未及时计算解交的每次 | |
|建设基金和国家预算外调 | |扣5分 | |
|节基金 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
3 | 及时向上级上交应交专 | 10| 未及时上交的每次扣5 | |
|用基金 | |分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（四）| 有适合本单位特点管理 | 50| | |
|要求的成本管理制度和核 | | | |
|算方法。正确核算成本（费 | | | |
|用），严格分清本期和下期，| | | |
|在产品和产成品的成本（费 | | | |
|用）介限 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 严格执行《成本管理条 | 20| 违反《成本管理条例》和 | |
|例》及有关规定 | |有关规定的扣5～20分 | |
------------------------------------------------------------------------------------
续表
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| | | |实际考核
顺序号| 考 核 项 目 |标准分| 扣 分 标 准 |----------
| | | |扣分|得分
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 制定适合本单位特点的 | 10| 未制定的扣10分，制定 | |
|成本管理制度和核算方法 | |了未认真执行的扣5～10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
3 | 正确核算成本（费用）， | 20| 成本核算发现错误的扣5 | |
|严格分清本期和下期，在产 | |～20分 | |
|品和产成品的成本（费用） | | | |
|介限 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（五）| 销售（业务）收入、应纳 | 50| | |
|税金和利润（或亏损）及其 | | | |
|分配核算正确并符合有关 | | | |
|规定 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 正确核算销售（业务）收 | 20| 核算不正确的扣10分，不 | |
|入和应纳税金 | |及时交纳税金的每项扣5分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 正确计算利润（或亏损） | 15| 计算不正确的扣15分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
3 | 按规定进行利润分配 | 15| 不按规定进行利润分配或 | |
| | |自行调整分配比例的扣15分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（六）| 有财产清查制度，在办理 | 30| | |
|决算前对财产进行清查核 | | | |
|实。财产物资发生的盘盈盘 | | | |
|亏、报废削价损失按照财务 | | | |
|制度规定进行财务处理 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 建立财产物资清查制度 | 15| 无清查制度年终对各项财 | |
| | |产不进行清查核对的扣15分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 按财权审批程序和财务 | 15| 不按财权审批程序处理 | |
|制度规定进行帐务处理 | |扣5～15分，不按规定进行 | |
| | |帐务处理的每笔扣5分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（七）| 会计凭证、会计帐簿、会 | 30| | |
|计报表和其他会计资料按 | | | |
|照国家有关规定定期进行 | | | |
|整理，立案归档，妥善保管 | | | |
------------------------------------------------------------------------------------
续表
------------------------------------------------------------------------------------
| | | |实际考核
顺序号| 考 核 项 目 |标准分| 扣 分 标 准 |----------
| | | |扣分|得分
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 按规定进行定期收集、整 | 10| 未按规定收集归档的扣5 | |
|理、立案归档、妥善保管 | |～10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 建立调阅经管和销毁制 | 10| 制度不健全的扣5～10 | |
|度 | |分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
3 | 按规定对保管期满的会 | 10| 不符合规定，手续不全的 | |
|计档案进行销毁，手续齐全 | |扣10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
五 |执行财政、财务制度 |150| | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（一）| 单位行政领导人依法支 | 50| | |
|持会计人员履行会计核算 | | | |
|和会计监督职责 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 行政领导遵守会计法规， | | 不遵守会计法规，违反财 | |
|重视会计工作，按照规定原 | 20|务制度的扣10～20分 | |
|则及时协调财务会计部门 | | | |
|与有关方面关系 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 有明确分管财务工作的 | 10| 没有明确的行政领导分 | |
|行政领导，实行“一枝笔”批| |管，不能做到“一枝笔”批 | |
| | |的扣5～10分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
3 | 行政领导支持财务监督， | 20| 不支持或有打击报复行 | |
|保护财会人员合法权益 | |为的扣10～20分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（二）| 对不真实、不合法、不准 | 40| 不按会计法规定处理的 | |
|确、不完整的原始凭证和违 | |扣40分 | |
|反国家统一财政、财务制度 | | | |
|的收支能按《会计法》的规 | | | |
|定处理 | | | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
（三）| 依法及时足额上交税款、 | 60| | |
|利润和其他各项应交财政 | | | |
|收入 | | | |
------------------------------------------------------------------------------------
续表
------------------------------------------------------------------------------------
| | | |实际考核
顺序号| 考 核 项 目 |标准分| 扣 分 标 准 |----------
| | | |扣分|得分
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
1 | 及时足额上交国家财政 | 20| 拖欠税款或应交未交利 | |
|收入 | |润扣10～20分 | |
------|--------------------------|------|----------------------------|----|----
2 | 及时足额上交和应交主 | 10| 拖欠的每项扣5分 | |
|管单位的各项收入 | | | |
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3 | 积极开展财务、税收、物 | 30| 不认真自查或有违纪问 | |
|价大检查的自查工作 | |题的扣10～30分 | |
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附件2：电力企事业单位会计工作升级（三、二级）考核标准
一、会计工作升级（三、二级）考核标准说明
（一）根据财政部印发的《会计工作达标升级试行办法》及《关于会计达标升级考核确认工作的几项规定（试行）》等的通知，结合电力行业的特点，制定本考核标准。
（二）考核程序，应把达标和升级分开进行，先达标，再升级。
（三）升级的考核，应结合各单位申报时提供的资料，深入现场作实地考核。考核的方法可先做抽验。进行抽验应以考核之日前一至二个季度的资料为主要依据。如发现有重制、更换会计凭证和会计帐簿等情况，应停止考核，责成申报单位半年后另行申报。
（四）升级考核标准采用千分制，分为四部分：
1．会计核算 300分
2．财务管理 400分
3．现代化管理 150分

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